您當前的位置:主頁 > 財經 > 本刊禁止抄襲,雷同率10%內,請勿一稿多投,文責自負,點擊論文查重。
企業內部控制探討
我要投稿 論文查重 時間:2019-02-25 來源:現代經濟信息
摘  要:本文基于目前企業財務內部控制活動中存在的不足,探討改進內控制度的方法及措施,并提出相關建議。
關 鍵 詞:財務 內部控制 問題 建議
作  者:趙彬
單  位: 濟南市公共交通總公司
正  文:


一、企業財務內部控制意義、重要性
企業財務內部控制是通過一定的控制方法和程序措施對企業的財務管理活動進行調節和約束,避免偏離正常經營軌道而帶來財務風險。它貫穿于企業的整個經營過程中,起到了降低財務風險,提高經營效率的作用。健全的企業財務內控可以保證企業經營合規、資產安全、財務信息真實完整,從而實現企業的健康發展。
二、目前企業財務內部控制存在的問題
(一)企業財務內控環境基礎較差
雖然我國的市場經濟已經發展了幾十年,但是由于計劃經濟體制的影響,許多企業經營管理方式沒有適應經濟形勢的需要, 仍然停留在計劃經濟體制里, 過于集權管理,沒有把企業完全放入市場經濟的運行機制中, 并沒有對企業財務內控制度做太多規范, 即使有的企業有自己的財務內控制度,但由于跟不上經濟形勢發展內控制度早已殘缺不全,不具備可執行性,甚至多數企業根本就沒有建立財務內控制度,。
(二)財務內部控制制度不健全,措施不到位
當前部分企業在內部控制制度實際執行過程中存在問題較多,如:一、出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表,對此問題,仍有很多單位根本沒有意識到,簡單的認為銀行的業務都是出納去管理操作,沒有想到其可能已發的嚴重后果,這其實也就是就是多數企業知道但沒有做到的財務內控的基本原則“不相容職務相分離”。二、多數企業的內控制度的制定多是采取“亡羊補牢”式,經常是管理中出現了問題,才相應地出臺一個制度來規范。而不能在企業整體架構中綜合考慮去建設一個全面的企業財務內控制度。
(三)企業部門之間協同工作缺失
當下部分企業主觀地把內部控制等同于會計控制,簡單的認為內控工作就是財務部門的工作,與自己無關。這種意識造成了財務部門在內控一線孤軍奮戰,卻得不到其他部門的協助配合,內控局面被動。如:一、乘客在公交卡網絡充值中,可能會因自助充值終端的原因造成充值成功,但圈存失敗。然而,信息部門不能夠及時掌握該信息,并且將該信息傳遞至財務部門及時退款處理,致使乘客蒙受損失或導致乘客投訴公司引起不必要的社會矛盾。二、技術部門爭取到了項目補助資金,但技術部門人員只是把項目款交給財務部,并沒有向會計人員說明該項目資金如何使用,在項目報銷時也不告知會計人員是否列支項目資金。最后項目結題了,項目資金還在賬面上掛著,沒有任何支出,導致項目資金支出沒有獨立核算,不能驗收通過。
(四)財務內控人員專業素質偏低
許多財務內控人員,內控業務管理還處于傳統財務管理的水平上,缺乏財務內控的專業技能知識,解決實際財務內控問題的能力不強。形成這種現狀的主要原因為: 一、基層會計人員輪崗較頻繁,會計人員工作交接不到位,有些會計人員甚至連最基本的會計科目還沒有弄明白就完成了工作交接,使得財務內控在很長一段時期內處于真空狀態。二是會計人員專業業務技能偏低, 精通業務電算化知識的人較少,在“互聯網+”的當下不能適應財務內控業務發展的需要。三是會計人員因年齡結構老化,在學習、工作中缺乏主動性, 思想上缺乏責任心。
(五)財務內控監督機構缺失
當前企業設置內審機構的較少,沒有設置內審部門的企業容易形成自己控制自己的尷尬情形;部分企業設置了內審部門負責反舞弊工作,但由于工作制度老化,不適應新變化,內部審計獨立性差、人員素質不高等原因,內部審計監督形式化,無法對財務內部控制活動進行有效的監督考核。
 
三、完善企業財務內部控制的建議
(一)不斷完善財務內部控制的內外環境
根據外部環境的變化及自身業務的發展,建立內控風險應對機制,并結合自身的優勢和劣勢,采用“swot”分析模型,分析外部的機會和風險,然后系統的制定出一整套的企業財務內控制度。同時,在竟爭日益激烈的今天,要不斷強化企業員工的內控意識,公司及上級管理部門應對廣大員工開展知識培訓,強調內部控制的重要性,使得每個人都能了解內部控制,每個人都參與內部控制的良好環境。
(二)完善企業財務內控制度,設計有效內控措施
完善企業財務內控制度,同時應完善企業會計核算制度、梳理會計業務操作流程,加強審核與核算的力度。明確財務內控人員的義務和責任,建立相互聯系、相互制約的運行機制,提高內控管理的有效性。同時,企業負責人的重視也是企業財務內控制度得以完善的重要條件。
設計行之有效的內控措施,首先,會計崗位職責與分工必須明確,這就要求不相容職務相分離,即,出納稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。其次,采用授權審批制度,使得每一筆業務都必須經過層層授權,層層審批后再去執行,從而減少了不合規、不合法的業務的發生,從根本上保證了企業經營的合法合規。
(三)深化考核,加強監督,讓企業內控全流程貫穿企業各部門
企業財務內控制度必須與企業內部績效考核相結合,讓內控流程貫穿于企業各部門,讓所有部門都可以凝共識,共同做好企業內控管理這項工作。當下,企業內控管理越來越精細化,環環相扣,必須讓各業務部門有風險防控意識、有指標考核意識,才能真正實現企業管理的零風險。
(四)提高內控人員專業素質是企業內控建設的關鍵
企業財務內控制度的執行是否到位,與實施內控的專業人員的素質有很大關系。首先,要增強內控人員的自主學習和自我提高的意識。企業必須意識到只有內控人員不斷地自我學習、自我提高,企業才能更好地良性發展。其次,企業應加大培訓力度,為內控人員學習提供條件。目前,隨著經濟的發展,財務內控標準、規章、制度也在迭代更新,所以內控人員必須跟上時代步伐,加強培訓,從整體上把握企業財務內控風險。
(五)建立相對獨立的內審機構,發揮內部審計的監督作用
根據《中央企業內部審計管理暫行辦法》在企業內部建立一個相對獨立的內部審計機構, 獨立地行使審計監督權。對企業財務內控進行風險評估,權責清晰,獎懲分明,能夠充分調動財務內控人員的積極性與主動性。同時,加大對內審人員的培訓力度,使之適應經濟形勢發展的需要。
 

上一篇:探究財政稅收在市場經濟發展中的作用

下一篇:淺析事業單位會計核算中存在的問題與對策


版權所有© 2010-2015 《現代經濟信息》雜志社 京ICP備15020639號

編輯手機:182-4514-6964,咨詢電話:(0451)58863789,投稿郵箱:[email protected]

本站所有文字及圖片文責自負,并均受版權法保護,僅供學術交流與參考,未經同意,不得轉載!
海立配资